Kā piemērot PVN, sniedzot palīdzību saistībā ar notikumiem Ukrainā?

Valsts ieņēmumu dienests (VID) vērš uzmanību, ka no 2025. gada 1. janvāra Pievienotās vērtības nodokļa likuma 43. pants ir papildināts ar jaunu astoto daļu. Atbilstoši minētajām izmaiņām pievienotās vērtības nodokļa (PVN) 0% likmi piemēro tādai preču piegādei, kuras ietvaros reģistrēts nodokļa maksātājs uz savstarpēji noslēgta līguma, preču nodošanas un pieņemšanas akta vai cita darījumu apliecinoša dokumenta pamata preces bez maksas piegādā sabiedriskā labuma organizācijai (SLO), kas šīs preces:

• 1) eksportē no Eiropas Savienības (ES) teritorijas humānās palīdzības un labdarības ietvaros;
• 2) piegādā citas ES dalībvalsts atzītai struktūrai, kura tās eksportē no ES teritorijas humānās palīdzības un labdarības ietvaros (PVN likuma 43. panta astotā daļa).

Tādējādi minētā norma paplašina Ukrainas civiliedzīvotāju atbalsta likuma 8.¹ pantā noteikto.

Ja uzņēmējs ziedo preces, kuru piegādei piemērojama PVN 0% likme saskaņā ar Ukrainas civiliedzīvotāju atbalsta likuma 8.¹ pantu vai Pievienotās vērtības nodokļa likuma 43. panta astoto daļu, šādu preču piegādes uzskatāmas par ar PVN apliekamu darījumu, un par to iegādi vai ražošanas izmaksām ir tiesības atskaitīt priekšnodokli.

Ja komersants pats veic ziedoto preču eksportu uz Ukrainu, PVN 0% likmes piemērošanai pietiek ar vienu pierādījumu.

Saistībā ar Krievijas Federācijas izraisīto bruņoto konfliktu Ukrainā ir ieviesti arī atviegloti noteikumi nodokļu maksātājiem eksporta faktu pierādīšanai ziedojumu vai humānās palīdzības kravām, kas tiek nosūtītas uz Ukrainu.

Proti, lai atvieglotu eksporta procedūras noformēšanu un PVN 0% likmes piemērošanas pamatošanu uz Ukrainu ziedoto preču piegādēm, Ministru kabineta 2013. gada 3. janvāra noteikumi Nr. 17 “Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai” ir papildināti ar punktu, kas paredz, ka muitas iestādēm var iesniegt tikai vienu no šo noteikumu 16. punktā uzskaitītajiem dokumentiem, kas apliecina preču eksporta faktu (MK noteikumu 16.¹ punkts).

Minētie MK noteikumu Nr. 17 grozījumi ir spēkā no 2022. gada 22. marta.

Saistībā ar nesaņemtajiem debitoru parādiem, ja konkrētā parāda summā ir arī PVN, iespējams veikt aprēķinātā PVN korekcijas, ievērojot PVN likuma 105. pantā noteikto kārtību.

Citiem ziedojumiem PVN piemēro saskaņā ar vispārīgo regulējumu: par ziedoto preču iegādi vai to ražošanai iegādātajiem materiāliem un pakalpojumiem priekšnodoklis nav atskaitāms. Reģistrēti PVN maksātāji, kuri ziedo preces, par kuru iegādi vai to ražošanai iegādātajiem materiāliem un pakalpojumiem bija atskaitīts priekšnodoklis, korektai PVN piemērošanai izvēlas vienu no šādiem risinājumiem:

• koriģē iepriekš atskaitīto priekšnodokli;
• aprēķina PVN par ziedotajām precēm kā par pašpatēriņu, izrakstot sev nodokļa rēķinu.

Lasiet arī:

Nodokļu piemērošana, sniedzot palīdzību saistībā ar notikumiem Ukrainā

• Kāda IIN likme jāmaksā par Latvijā nodarbinātajiem Ukrainas pilsoņiem?
• Ziedojumi un dāvinājumi