Kā piemēro PVN kokmateriālu darījumiem no šāgada sākuma?

Fiziskajai personai, veicot kokmateriālu piegādes vai sniedzot ciršanas tiesību piešķiršanas pakalpojumus, var rasties pienākums reģistrēties Valsts ieņēmumu dienesta (VID) pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātāju reģistrā un/vai nomaksāt PVN valsts budžetā.

Pievienotās vērtības nodokļa likuma izpratnē jebkura sistemātiska, patstāvīga darbība par atlīdzību (tai skaitā jebkuru ražotāju, tirgotāju vai pakalpojumu sniedzēju darbība, lauksaimnieciska darbība) ir saimnieciskā darbība un tās ietvaros iekšzemē veiktā preču piegāde (kokmateriālu pārdošana) un pakalpojumu sniegšana (ciršanas tiesību piešķiršanas pakalpojums) par atlīdzību ir ar PVN apliekami darījumi.

Ja fiziskā persona 12 mēnešu periodā sistemātiski par atlīdzību (vismaz divas reizes 12 mēnešu periodā, kas nav saistīts ar kalendāra gadu, bet var sakrist) veic kokmateriālu piegādes vai sniedz ciršanas tiesību piešķiršanas pakalpojumus, tad Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums)izpratnē šī fiziskā persona veic saimniecisko darbību.

Atsevišķos gadījumos arī vienu kokmateriālu piegādi var uzskatīt par darījumu, kas tiek veikts saimnieciskās darbības PVN likuma izpratnē ietvaros, ja tiek izpildītas sistemātiskas darbības (piemēram, meža izstrāde, kokmateriālu sagatavošana), lai nodrošinātu šo vienu kokmateriālu piegādi.

PVN reģistrācija

Fiziskajai personai, kura saimnieciskās darbības PVN likuma izpratnē ietvaros veic ar nodokli apliekamus darījumus, t. i., veic vismaz divas kokmateriālu piegādes vai sniedz ciršanas tiesību piešķiršanas pakalpojumus, iespējams, PVN likuma 52. panta pirmās daļas 20., 21., 22., 24., 25. un 26. punktā minētos ar PVN neapliekamos darījumus (izņemot, ja tiem ir gadījuma raksturs un tie nepārprotami atšķiras no nodokļa maksātāja veiktās saimnieciskās darbības veida), un to kopējā vērtība kalendāra gada laikā pārsniedz 50 000 eiro, minētajā vērtībā neiekļaujot pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu vērtību, ir jāreģistrējas VID PVN reģistrā pirms šo darījumu veikšanas.

Iekšzemes fiziskajai personai ir tiesības reģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā arī uz noteiktu laiku (darījuma brīdi vai ilgāku periodu, ja šī persona plāno veikt vairākus darījumus noteiktā laika periodā).

Ja jau iepriekšējā kalendāra gadā ir pārsniegts 50 000 eiro reģistrācijas slieksnis, tad fiziskajai personai, kura veic saimniecisko darbību PVN likuma izpratnē, nav tiesību kārtējā gadā nereģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā.

Tiesības nereģistrēties

Fiziskā persona ir tiesīga nereģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā, ja tā veic ar PVN apliekamu preču piegādes vai pakalpojumu sniegšanas darījumus un PVN likuma 52. panta pirmās daļas 20., 21., 22., 24., 25. un 26. punktā minētos ar PVN neapliekamos darījumus (izņemot, ja tiem ir gadījuma raksturs un tie nepārprotami atšķiras no nodokļa maksātāja veiktās saimnieciskās darbības PVN likuma izpratnē veida), un to kopējā vērtība kalendāra gada laikā nepārsniedz 50 000 eiro, minētajā vērtībā neiekļaujot pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu vērtību.

Ja 50 000 eiro vērtība kalendāra gadā tiek pārsniegta, veicot tikai PVN likuma 52. panta pirmās daļas 20., 21., 22., 24., 25. un 26. punktā minētos ar PVN neapliekamos darījumus, reģistrācija VID PVN maksātāju reģistrā nav obligāta.

Reģistrācijas iesnieguma iesniegšanas termiņi

1) Ja 50 000 eiro vērtība kalendāra gadā tiek pārsniegta (nepārsniedzot 55 000 eiro vērtību), iesniegums reģistrācijai iesniedzams līdz kalendāra gada 30. novembrim.

2) Ja 50 000 eiro vērtība kalendāra gadā tiek pārsniegta (nepārsniedzot 55 000 eiro vērtību) kalendāra gada decembrī, iesniegums reģistrācijai iesniedzams līdz kalendāra gada 31. decembrim. Neatkarīgi no tā, kad VID, ievērojot Pievienotās vērtības nodokļa likumā noteikto iesnieguma izskatīšanas termiņu un nosacījumus, pieņem lēmumu par reģistrāciju, PVN jāsāk maksāt par darījumiem no nākamā kalendāra gada 1. janvāra.

3) Ja 55 000 eiro vērtība tiek pārsniegta jau kalendāra gada laikā pēc reģistrācijas iesnieguma iesniegšanas, ne vēlāk kā nākamajā darbdienā jāinformē par to VID, uzsākot no šī brīža maksāt PVN.

4) Ja 50 000 eiro vērtība kalendāra gadā tiek pārsniegta, pārsniedzot arī 55 000 eiro vērtību, pirms reģistrācijas iesnieguma iesniegšanas, iesniegums reģistrācijai iesniedzams ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 15. datumam. PVN jāsāk maksāt no 55 000 eiro pārsniegšanas brīža.

Tas nozīmē, ka, pārdodot kokmateriālus vai sniedzot ciršanas tiesību piešķiršanas pakalpojumus, jāseko, kad tiek pārsniegts minētais 50 000 eiro slieksnis, bet ir jāievēro arī 55 000 eiro veikto darījumu vērtību.

Reģistrācijas brīdis

Personu uzskata par reģistrētu VID PVN maksātāju reģistrā ar dienu, kad lēmums par nodokļa maksātāja reģistrāciju VID PVN maksātāju reģistrā uzskatāms par paziņotu saskaņā ar likuma “Par nodokļiem un nodevām” 7.2 pantu (otrajā darba dienā pēc lēmuma ievietošanas VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā), atsevišķos gadījumos saskaņā ar PVN likuma 66. pantu (ar dienu, kad persona ir informējusi VID par darījumu vērtības, kas pārsniedz 55 000 eiro kalendāra gada laikā pārsniegšanu) vai 67. pantu (ar nākamā gada 1.janvāri).

PVN aprēķins un samaksa, ja nav veikta reģistrācija

Iekšzemes fiziskajai personai, kura kalendāra gada laikā ir veikusi vienu darījumu, kas nav saistīts ar saimniecisko darbību PVN likuma izpratnē, bet kura rezultātā pārsniegts noteiktais reģistrācijas slieksnis – 50 000 eiro kalendārā gada laikā (2024. gadā 12 mēnešu laikā), nav jāiemaksā budžetā PVN no summas, kas pārsniedz reģistrācijas slieksni.

Savukārt, ja iekšzemes fiziskā persona kalendāra gada laikā ir veikusi vienu darījumu, kura rezultātā pārsniegts noteiktais reģistrācijas slieksnis, un šajā darījumā ir saskatāmas saimnieciskās darbības PVN likuma izpratnē pazīmes (sistemātiska, patstāvīga darbība par atlīdzību, materiāla vai nemateriāla īpašuma izmantošanu nolūkā sistemātiski gūt no tā ienākumus), tad minētā persona aprēķina PVN no darījuma vērtības, kas pārsniedz 55 000 eiro – kalendāra gada laikā (aprēķināto PVN iekļaujot darījuma vērtībā). PVN aprēķina par to taksācijas periodu, kad šī summa pārsniegta, un iemaksā budžetā līdz taksācijas periodam sekojošā mēneša 23. datumam.

Iekšzemes fiziskajai personai ir tiesības reģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā arī uz noteiktu laiku (darījuma brīdi vai ilgāku periodu, ja šī persona plāno veikt vairākus darījumus noteiktā laika periodā).

Reģistrēta nodokļa maksātāja pienākumi

Ja iekšzemē tiek pārdoti PVN likuma 141. panta trešajā daļā noteiktie kokmateriāli un/vai tiek sniegti ar tiem saistīti pakalpojumi un abas darījumu puses ir reģistrēti VID PVN maksātāju reģistrā, darījumam piemēro īpašo nodokļa piemērošanas režīmu.

Šādā gadījuma PVN par kokmateriālu piegādi un ar kokmateriāliem saistītiem pakalpojumiem, kas veikti iekšzemē, valsts budžetā maksā šo kokmateriālu vai ar kokmateriāliem saistītu pakalpojumu saņēmējs.

Kokmateriālu vai ar tiem saistītu pakalpojumu saņēmējam izrakstītajā nodokļa rēķinā piegādāto kokmateriālu vai sniegto pakalpojumu vērtību norāda bez PVN un norēķinus par minētajiem darījumiem, veic izmantojot bezskaidras naudas norēķinus.

• Kā maksājami nodokļi par dividendēm pielīdzināmu ienākumu?
• Jauna MVU direktīva mainīs PVN maksāšanas nosacījumus Latvijā un ES