Kā aizpildāms apliecinājums par nerezidenta (juridiskās personas) gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli

Aktualizēts Valsts ieņēmumu dienesta (VID) metodiskais materiāls "Apliecinājums par nerezidenta gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli (7. pielikums)".

Metodiskajā materiālā ir izklāstīta kārtība, kādā Latvijas nerezidenti VID iesniedz apstiprināšanai apliecinājumu (Certificate on income received and income tax paid in the Republic of Latvia) par nerezidenta ienākumiem un samaksāto uzņēmuma ienākuma nodokli (UIN) Latvijas Republikā.

VID atgādina, ka nerezidents - juridiskā persona - nodokļu likumos ir definēts kā nodokļu maksātājs, kurš nav fiziskā persona un nav izveidots un nav reģistrēts vai tam nebija jāizveido un tam nebija jāreģistrējas saskaņā ar Latvijas Republikas likumiem. Nerezidentiem ir jāmaksā nodokļi saskaņā ar Latvijas Republikas likumiem par Latvijas Republikā, tās teritoriālajos ūdeņos un gaisa telpā gūto ienākumu, kā arī citus nodokļus atbilstoši konkrēto nodokļu likumiem.

Metodiskajā materiālā uzskatāmi skaidrots, kā aizpildāma apliecinājuma veidlapa (7. pielikums). Iesniegumu par apliecinājuma apstiprināšanu iesniedz ienākumu izmaksātājs, to visērtāk ir iesniegt elektroniski VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS), pielikumā pievienojot aizpildītu Ministru kabineta 2017. gada 14. novembra noteikumiem Nr. 677 "Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma normu piemērošanas noteikumi" 7. pielikumu (Word dokuments docx formātā) “Apliecinājums par nerezidenta gūtajiem ienākumiem un samaksāto uzņēmuma ienākuma nodokli Latvijas Republikā”. To pēc nepieciešamības var iesniegt arī papīra formātā, nosūtot pa pastu VID uz adresi Talejas 1, Rīga, vai iesniedzot jebkurā VID klientu apkalpošanas centrā.

Iesniedzot elektroniski 7. pielikumu, apliecinājumu vispirms paraksta VID paraksttiesīgā persona, un apliecinājumu nosūta uzņēmumam. Kad uzņēmums saņem apliecinājumu, to paraksta uzņēmuma paraksttiesīgā persona.

VID izskata iesniegumu par apliecinājuma apstiprināšanu un mēneša laikā to apstiprina, nosūtot apliecinājuma veidlapas ienākumu izmaksātājam EDS (ja apliecinājums tiek parakstīts ar elektronisko parakstu) vai uz uzņēmuma juridisko adresi ar Latvijas pasta starpniecību (ja apliecinājums tiek izsniegts parakstīts un apzīmogots papīra formā), vai sniedz atteikumu apstiprināt apliecinājumu.

Atgādinām, ka ar UIN Latvijā apliek šādus maksājumus juridiskām personām – nerezidentiem, ja tiem nav pastāvīgā pārstāvniecība Latvijā –, piemērojot Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 5. pantā noteiktās nodokļa likmes:

• vadības un konsultatīvie pakalpojumi – 20%;
• atlīdzība par Latvijā esoša nekustamā īpašuma atsavināšanu – 3%;
• izmaksas personām zemu nodokļu un beznodokļu valstīs vai teritorijās – 20%;
• atlīdzība par Latvijā esoša nekustamā īpašuma izīrēšanu vai iznomāšanu — 5% no atlīdzības summas.

Attiecībā uz maksājumiem, kuri tiek izmaksāti nerezidentiem, ir piemērojama īpaša kārtība, kādā ienākumu izmaksātājs sniedz informāciju VID. informāciju iesniedz, aizpildot EDS "Uzņēmumu ienākuma nodokļa pārskatu par nerezidenta gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli Latvijas Republikā" (6. pielikums). Pārskatā norāda nerezidentam faktiski izmaksātās summas, to iesniedz VID EDS un to sniedz katru gadu.

Informācija ir iesniedzama gada laikā, kad veikts attiecīgais maksājums tā saņēmējam. Ja kādā mēnesī veikts attiecīgais maksājums, tad līdz nākamā mēneša 20. datumam izmaksātājam ir jāiesniedz pārskats VID, un pārskatā jānorāda visas maksājumu summas, neatkarīgi no to apmēra.

• Nerezidentus atbrīvos no ienākuma nodokļa piemērošanas par kriptoaktīvu atsavināšanu
• Kā izmaksājama autoratlīdzība nerezidentam?
• Kā nodokļu konvencijas ietekmē nerezidenta algas nodokļus?