Šīs direktīvas mērķis ir ieviest praksē konkrētus Otrā pīlāra direktīvas noteikumus, ar kuriem Eiropas Savienībā tika īstenots G20/ESAO globālais nolīgums par starptautisko nodokļu reformu.
Šī starptautiskā vienošanās tika panākta, lai ierobežotu sacensību pēc iespējas zemāku uzņēmumu ienākuma nodokļa likmju virzienā, samazinātu nodokļu bāzes samazināšanas un peļņas novirzīšanas risku un nodrošinātu, ka lielākās starptautiskās grupas maksā saskaņoto globālo minimālo uzņēmumu ienākuma nodokļa likmi.
Ar Otrā pīlāra direktīvu tiek nodrošināts, lai tādu lielāko starptautisko un vietējo grupu vai uzņēmumu (kuru kopējais gada apgrozījums ir vismaz 750 miljoni EUR) ieņēmumiem tiktu piemērots nodoklis saskaņā ar minimālo likmi – 15 %.
Lielāka pārredzamība un vienkāršota ziņošana
Ar DAS9 tiek atjaunināta spēkā esošā ES Direktīva par administratīvu sadarbību (DAS), paplašinot nodokļu pārredzamības noteikumus. Tā vienkāršo ziņošanu par lielām sabiedrībām, ļaujot centralizēti iesniegt virsnodokļa informācijas deklarāciju (TTIR), t. i., iesniegt viena uzņēmuma datnes attiecībā uz visu attiecīgo grupu, nevis iesniegt vietēji, t. i., katra uzņēmuma datnes atsevišķi.
Ar to visā ES tiek ieviesta standarta veidlapa TTIR iesniegšanai, kura atbilst veidlapai, kas izveidota ar G20/ESAO nodokļu bāzes samazināšanas un peļņas novirzīšanas (BEPS) jomā izstrādāto iekļaujošo satvaru. Tā nodrošinās, ka nodokļu administrācijas saņem pietiekami daudz informācijas riska novērtēšanai un nodokļu saistību pārbaudei.
Direktīva (ES) 2022/2523 jau nosaka noteikumus par Virsnodokļa informācijas deklarāciju iesniegšanu, kurā ir jāsniedz informācija par starptautisku uzņēmumu grupām. Jaunā direktīva papildina šos noteikumus, izveidojot satvaru automātiskai šo deklarāciju apmaiņai starp Eiropas Savienības dalībvalstīm.
Direktīva arī paredz sadarbības mehānismus labojumu veikšanai un atbilstības nodrošināšanai saistībā ar Virsnodokļa informācijas deklarācijām. Ja tiek konstatētas acīmredzamas kļūdas, saņēmējai iestādei par to jāinformē nosūtītāja iestāde, un labotā informācija ir jānosūta visām iesaistītajām kompetentajām iestādēm. Tāpat ir noteikta kārtība, ja informācija netiek saņemta paredzētajā termiņā
Turpmākie pasākumi
Jaunā direktīva stāsies spēkā dienā pēc tās publicēšanas "Eiropas Savienības Oficiālajā Vēstnesī". Dalībvalstīm līdz 2025. gada 31. decembrim būs jāpieņem un jānopublicē normatīvos un administratīvos aktus, kas vajadzīgi, lai izpildītu šīs direktīvas prasības. Pirmā ziņošana par virsnodokli ir jāveic līdz 2026. gada 30. jūnijam.
No valstīm, kas izvēlējušās atlikt Otrā pīlāra direktīvas ieviešanu, tomēr tiks prasīts tajā pašā termiņā transponēt DAS9.
Vispārīga informācija
Komisija 2024. gadā ierosināja DAS9 direktīvu, lai ieviestu praksē īpašus noteikumus par virsnodokļa informācijas deklarāciju, kuri ir izklāstīti Padomes Direktīvā (ES) 2022/2523 (2022. gada 15. decembris) par globāla minimāla nodokļu līmeņa nodrošināšanu starptautisku uzņēmumu grupām un lielām vietējām grupām (Otrā pīlāra direktīva). Ar Otrā pīlāra direktīvu ES tiesību aktos tika transponēta vēstruiskā vienošanās par starptautisko nodokļu reformu, kura tika panākta ar G20/ESAO nodokļu bāzes samazināšanas un peļņas novirzīšanas (BEPS) jomā izstrādāto iekļaujošo satvaru. Par priekšlikumu notika konsultācijas ar Eiropas Parlamentu, un 2025. gada 12. februārī tas sniedza savu atzinumu par DAS9 priekšlikumu.
Eiropas Savienības (ES) Padome 14. aprīlī pieņēma Direktīvu par administratīvu sadarbību nodokļu jomā (DAS9), ar ko tiks paplašināta sadarbība un informācijas apmaiņa saistībā ar minimālo faktisko nodokļu uzlikšanu uzņēmumiem. Šīs direktīvas mērķis ir ieviest praksē konkrētus Otrā pīlāra direktīvas noteikumus, ar kuriem Eiropas Savienībā tika īstenots G20/ESAO globālais nolīgums par starptautisko nodokļu reformu. Šī starptautiskā vienošanās tika panākta, lai ierobežotu sacensību pēc iespējas zemāku uzņēmumu ienākuma nodokļa likmju virzienā, samazinātu nodokļu bāzes samazināšanas un peļņas novirzīšanas risku un nodrošinātu, ka lielākās starptautiskās grupas maksā saskaņoto globālo minimālo uzņēmumu ienākuma nodokļa…
