VID informācija par nodokļu piemērošanu atbalstam Ukrainai

Valsts ieņēmumu dienests (VID) ir sniedzis aktuālu informāciju par nodokļu piemērošanu un atbalsta sniegšanu saistībā ar notikumiem Ukrainā. Materiālā ir apkopota informācija par pievienotās vērtības nodokļa (PVN), uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) un iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) piemērošanu, kā arī muitas procedūrām un nodokļu samaksas termiņu pagarinājumiem.

Pievienotās vērtības nodoklis

Vispārīgā gadījumā ziedojumiem PVN nepiemēro, un par ziedoto preču iegādi vai ražošanai iegādātajiem materiāliem un pakalpojumiem priekšnodoklis nav atskaitāms. Tomēr reģistrētiem PVN maksātājiem, kuri ziedo preces, par kurām priekšnodoklis ir atskaitīts, ir jāveic priekšnodokļa korekcija vai jāaprēķina PVN par pašpatēriņu.

Svarīgi, ka ar Ukrainas civiliedzīvotāju atbalsta likumu ir ieviesta PVN 0 % likme ziedojumiem Ukrainas civiliedzīvotāju atbalstam. Šī likme ir piemērojama preču piegādei, ko reģistrēts nodokļa maksātājs bez maksas piegādā sabiedriskā labuma organizācijai (SLO), kas šīs preces eksportē no Eiropas Savienības (ES) humānās vai labdarības darbības ietvaros, lai sniegtu atbalstu Ukrainas sabiedrībai, vai piegādā citas ES dalībvalsts atzītai struktūrai, kas tās nodod kā humāno palīdzību Ukrainai. PVN 0 % likmi var piemērot tikai tad, ja ziedotās preces ir nodotas Latvijas SLO un tās ir izvestas no Latvijas.

PVN 0 % likmes piemērošanu ziedojumam var pamatot ar līgumu ar SLO, preču nodošanas-pieņemšanas aktu vai citu darījumu apliecinošu dokumentu, kā arī jāizraksta nodokļu rēķins saņēmējam (SLO) ar PVN 0 % likmi. No 2025. gada 1. janvāra PVN 0 % likme ir paplašināta un attiecas arī uz gadījumiem, kad reģistrēts nodokļa maksātājs uz līguma vai cita dokumenta pamata bez maksas piegādā preces SLO, kas tās eksportē humānās palīdzības un labdarības ietvaros. Ja preču piegādei piemēro PVN 0 % likmi, šādas piegādes ir apliekamas ar PVN, un par to iegādi vai ražošanas izmaksām ir tiesības atskaitīt priekšnodokli. Ja komersants pats veic ziedoto preču eksportu uz Ukrainu, PVN 0 % likmes piemērošanai pietiek ar vienu pierādījumu. Ir arī atviegloti noteikumi eksporta fakta pierādīšanai ziedojumiem uz Ukrainu.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis

Ziedojumiem UIN likumā nav īpašu atvieglojumu, izņemot gadījumus, kad uzņēmums ziedo Latvijā reģistrētai SLO, kas koordinē atbalstu Ukrainas karadarbībā cietušajiem. Šādā gadījumā ir tiesības uz nodokļa atvieglojumu saskaņā ar UIN likuma 12. pantu. Citi uzņēmumu ziedojumi tiek vērtēti kā ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi, kas tiek iekļauti nodokļa bāzē un aplikti ar UIN.

Ukrainas civiliedzīvotāju atbalsta likuma 11.1 pants paredz juridiskām personām tiesības ziedot finanšu līdzekļus vai mantu Ukrainas sabiedrības vispārējam atbalstam. Likuma 11.4 pants nosaka UIN atvieglojumu ziedotājam, ja tas ziedo SLO vai budžeta iestādei mantu vai finanšu līdzekļus, kas tiek novirzīti palīdzības sniegšanai Ukrainai, un ziedotājs var neiekļaut ziedoto summu nodokļa bāzē, ja ziedojuma mērķī ir norāde uz līdzekļu novirzīšanu Ukrainai un ziedotājam nav nodokļu parādu, kas pārsniedz 150 eiro.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Fiziskās personas ziedojumus un dāvinājumus var iekļaut gada ienākumu deklarācijā kā attaisnotos izdevumus un saņemt IIN atmaksu, ja tie veikti budžeta iestādei vai Latvijā reģistrētai SLO, kā arī citā ES/EEZ valstī reģistrētai nevalstiskai organizācijai ar līdzvērtīgu statusu. Attaisnotajos izdevumos kopā ar izdevumiem par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem nevar iekļaut vairāk kā 50 % no gada apliekamā ienākuma un ne vairāk kā 600 eiro.

Ukrainas civiliedzīvotājiem – nerezidentiem Latvijā ir tiesības piemērot ar IIN neapliekamo minimumu un atvieglojumu par apgādībā esošu nepilngadīgu bērnu, kas uzturas Latvijā. Ukrainas civiliedzīvotājiem ir tiesības saņemt vienreizēju nodarbinātības uzsākšanas pabalstu un pašnodarbinātības uzsākšanas pabalstu vienas minimālās mēneša darba algas apmērā, kas netiek aplikti ar IIN un valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām. Tāpat viņiem ir tādas pašas tiesības uz sociālajiem pakalpojumiem un palīdzību kā Latvijas pilsoņiem un nepilsoņiem, un valsts un pašvaldību izmaksātie sociālā nodrošinājuma pabalsti netiek aplikti ar IIN.

Fiziskās personas, kas bez maksas izmitina Ukrainas civiliedzīvotājus, ir tiesīgas saņemt no pašvaldības atlīdzību ar izmitināšanu saistītu papildu izmaksu kompensēšanai. Šī atlīdzība ir pielīdzināma kompensācijai un netiek ietverta gada apliekamajā ienākumā un netiek aplikta ar IIN. Šis atbalsta pasākums ir spēkā ne ilgāk kā līdz 2025. gada 31. decembrim.

Humānās palīdzības piegādes un muitas procedūras

ES precēm, tajā skaitā humānās palīdzības kravām, ko paredzēts izvest uz Ukrainu, ir jānokārto muitas formalitātes, piemērojot eksporta procedūru. Ir jāsagatavo detalizēts preču apraksts. Ja palīdzība tiek sūtīta ar Latvijas labdarības organizāciju starpniecību, muitas formalitātes kārto šīs organizācijas. Ja kravu plānots nogādāt patstāvīgi, muitas kārtošanu var uzticēt loģistikas uzņēmumam. VID aicina deklarēt humāno palīdzību, iesniedzot elektronisko muitas deklarāciju EMDAS. Noformētā eksporta deklarācija ir jānoslēdz Polijas muitas iestādē uz robežas ar Ukrainu, vai arī jāiesniedz alternatīvi pierādījumi, piemēram, CMR ar saņēmēja atzīmi.

Nodokļu samaksas termiņa pagarinājumi

Nodokļu maksātāji, kurus tieši skar karadarbība Ukrainā vai sankcijas pret Krieviju un kuri tādēļ nevar laicīgi veikt nodokļu maksājumus, aicināti vērsties VID ar iesniegumu par nodokļu samaksas termiņa pagarinājumu, pamatojoties uz likumu "Par nodokļiem un nodevām". Šāda iespēja tiks saglabāta, kamēr turpināsies Krievijas militārā agresija pret Ukrainu. Motivēti iesniegumi jāiesniedz laicīgi.

VID aicina iedzīvotājus un uzņēmumus iepazīties ar pilnu informatīvo materiālu un vērsties VID neskaidrību gadījumā. Materiāls pēdējo reizi aktualizēts 2025. gada 22. aprīlī.

• Elektronisks ES PVN atbrīvojuma sertifikāts aizstās papīra veidlapas
• Kā maksājami nodokļi par dividendēm pielīdzināmu ienākumu?
• Jauna MVU direktīva mainīs PVN maksāšanas nosacījumus Latvijā un ES