Kādi nodokļi uzņēmumam ir jāmaksā par bezprocentu aizdevumu darbiniekam?

Jautājums

Uzņēmums izsniedza 2024. gada martā savam darbiniekam bezprocentu aizdevumu 2000 EUR, ar atmaksas termiņu - 2025. gada februāris, parādu dzēšot katru mēnesi pa daļām. Šodien parāds ir atmaksāts 100% apmērā.

Kādi nodokļi uzņēmumam ir jāmaksā par bezprocentu aizdevumu darbiniekam? Lūdzu norādīt, kādu procenta likmi ņemt par pamatu neiegūtajiem procentu ienākumiem? Ja varētu norādīt precīzu likmi manā gadījumā!

Kādas atskaites jāaizpilda un par kuriem mēnešiem? Vai darbinieka gūto labumu varu iekļaut vienā mēnesī - 02.2025?

Vai UIN mums jāaprēķina par darbinieka labuma gūtajiem ienākumiem jeb šos nodokļus jāmaksā darbiniekam? Paldies jau iepriekš par atbildi. Ļoti vēlētos to saņemt detalizētu.

Atbilde

Atbildi sagatavojusi Ph.D. Aļona Irmeja, Latvijas Biozinātņu un tehnoloģiju universitātes Ekonomikas un sabiedrības attīstības fakultātes docente.

Ienākumam pielīdzina aizdevumu (tā daļu), ko fiziskā persona (kas aizdevumu neņem saimnieciskās darbības ietvaros) nav atmaksājusi sešu mēnešu laikā pēc aizdevuma līgumā noteiktā aizdevuma atmaksas termiņa, bet ne ilgāk kā 66 mēnešu laikā no aizdevuma izsniegšanas dienas. Jūsu gadījumā aizdevums tika aizdots un atmaksa ir notikusi 12 mēnešu laikā (nav ilgāk kā 66 mēneši). Līdz ar to aizdevums nav jāpielīdzina ienākumam. 

Kas tālāk ar tiem %?

Ar IIN apliek aizņēmēja (fiziskās personas - rezidenta un nerezidenta) samazinātu procentu ienākumu, kas veidojas, ja aizdevums izsniegts bez procentiem vai ar zemākiem procentiem nekā nosacītā tirgus cena.

Vispārējā gadījumā samazinātu procentu ienākumu aprēķina komersants vai fiziskā persona - saimnieciskās darbības veicējs (aizdevējs) un par aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) aizdevējs (jūsu uzņēmums)  sniedz informāciju Valsts ieņēmumu dienestam (VID). Ienākumu izmaksātājs (aizdevējs) iesniedz VID līdz nākamā gada 1.februārim paziņojumu par fiziskajai personai (rezidentam) izmaksātajām summām, norādot ienākumu veidu “Samazinātu aizdevuma procentu radītais ienākums” ar ienākuma veida kodu “2055”. IIN aizdevējam nav jāmaksā.

Plus aizņēmējs to atspoguļo savā deklarācijā, jo viņš maksās IIN par šo darījumu.

IIN no samazinātu procentu ienākuma maksā aizņēmējs (jūsu darbinieks), iesniedzot VID gada ienākumu deklarāciju 2025. gadā gadā no 1. marta līdz 1. jūnijam vai no 1. aprīļa līdz 1. jūlijam (ja ienākumi pārsniedz sociālo iemaksu objekta maksimālo apmēru - 2024. gadā 78 100 eiro, 2025. gadā - 105 300 eiro) par 2024. gadu. Fiziskā persona (rezidents) samazinātu procentu ienākumu deklarē, aizpildot deklarācijas pielikumu “Taksācijas gadā Latvijas Republikā gūtie ienākumi D1” Ienākuma veids atskaitē: kods 55.  Aizņēmējs no norādītās summas samaksā IIN 20% (2024. gada likme).

Samazinātu procentu ienākuma gūšanas (izmaksas) diena ir taksācijas gada pēdējā diena.

Tātad Jūsu gadījumā viss tas pats jādara 2x, jo aizdevums izsniegts un atgriezts 2 dažādos taksācijas periodos (2024. un 2025. gadā).

Līdz ar to vēl 2026. gadā būs jāsniedz Paziņojumu par fiziskajai personai (rezidentam) izmaksātajām summām un Gada ienākuma deklarācija par 2025. gada 2 mēnešiem.

Procentu ienākuma aprēķins:

Uzņēmuma darbiniekam 2024. gada 1. martā ir izsniegts bezprocentu aizdevums 2 000 eiro uz 12 mēnešiem .

Parādu saistību gada vidējo svērto vērtību 2024. gadā aprēķina šādi:

1. marts – ½ x 2000 eiro = 1000 eiro; 31. marts – 2000 eiro; 30. aprīlis – 2000 eiro; 31. maijs –  2000 eiro; 30. jūnijs –  2000 eiro; 31. jūlijs –  2000 eiro; 31. augusts –  2000 eiro; 30. septembris –  2000 eiro; 31. oktobris –  2000 eiro; 30. novembris –  2000 eiro; 31. decembris – ½ x 2000 eiro = 1000 eiro;

2000 eiro (1000 eiro) vietā  raksta to summu, kas vēl ir parādā uz mēneša pēdējo datumu. Svarīgi, ka 1. martā un 31.decembrī aprēķina pusi no parāda summas. Piemēram, ja parāds uz 31.12.2024 ir tikai 500 EUR, tad aprēķins ir 1/2 no 500 EUR.

Kopā: 20 000 eiro. Saskaita visus (no marta līdz decembrim) uz katra mēneša pēdējo datumu parāda summu (1000+2000+2000...).

Parādu saistību vidējā svērtā vērtība (summa, no kuras aprēķina samazinātu aizdevuma procentu maksājumu radīto ienākumu):

20 000 eiro (tikko aprēķinātie) : 10 (mēneši, no marta līdz decembrim) = 2 000 eiro.

Gada vidējā svērtā procentu likme 2023. gadā bija  5,93%, kas pēc likuma jāreizina ar koeficentu 0,7. (IIN likuma 8.2 pants - Latvijas Bankas noteikto pirmstaksācijas gada iekšzemes nefinanšu uzņēmumiem izsniegto kredītu gada vidējo svērto procentu likmi izsniegtajiem kredītiem attiecīgajā valūtā pirmstaksācijas gadā). Līdz ar to likme, kas jums jāpiemēro 2024. gadā, ir 2023. gada likme 5,93%*0,7 koef = 4,15%.

Tā kā aizdevums nav bijis pilnu gadu, bet 10 mēnešus (atlikušos 2 mēnešus rēķināsiet 2026. gadā par 2025. gadu un 2024. gada likme ir 6,19% un atkal būs jāreizina ar koef. 0,7). Līdz ar to 2024. gada nosacītās tirgus cenas proporcionālā daļa ir  4,15% : 12 (mēneši) x 10 (mēneši)= 3,46 %.

Samazinātu procentu ienākums: 2000 (ņēmām 20 000 EUR /10 mēneši)  x 3,46% = 69,20 eiro. Šis ir ienākums, kas jāatspoguļo iepriekšminētajās atskaitēs. Un darbiniekam no 69,20 EUR jāsamaksā IIN 20%.

Bet tā kā jūs rakstījāt, aizdevums pakāpeniski samazinājās, jo tika atdots aizdevums, tad jums nebūs šie 2000 (20 000 EUR /10 mēneši), bet noteikti mazāka summa.

Lasiet arī:

• Nodokļu sekas izsniegtajiem aizdevumiem
• Lauksaimniecības zemes pārdošana un kapitāla pieauguma nodoklis
• Pašnodarbināto personu sociālo iemaksu problemātika Latvijā un ES dalībvalstīs