Kā rēķina VSAOI pašnodarbinātajam – autoratlīdzības saņēmējam?

Atbild: Linda Miezīte, Finanšu kompānijas SIA Mensarius vadītāja

Autoram, kurš reģistrējies Valsts ieņēmumu dienestā (VID) kā saimnieciskās darbības veicējs vispārējā nodokļu maksāšanas režīmā, no saimnieciskās darbības mēnesī ir gan ieņēmumi, gan izdevumi. Skatāmies, vai kopumā ir ienākumi.

Ja ienākumi sasniedz minimālās algas apmēru (740 eiro un vairāk), tad valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) ir aprēķināmas pēc likmes 31,07% no vismaz 740 eiro (vai izvēlēta lielāka VSAOI objekta). Pensijas apdrošināšanai ir jāmaksā vismaz 10% no starpības starp faktiskajiem ienākumiem un 740 eiro (vai cita izvēlētā VSAOI objekta, no kā veiktas VSAOI pēc likmes 31,07 %).

Ja ienākumi nesasniedz minimālās algas apmēru (mazāk par 740 eiro), ir jāveic obligātās iemaksas pensiju apdrošināšanai (10% no faktiskajiem ienākumiem). Šis maksājums neietekmē nevienu pabalstu (piemēram, bezdarbnieku, māmiņalgu, vecāku pabalstu u.c.).

Piemērs ar 50% izdevuma normu, ko var izmantot tikai atsevišķu autordarbu veicēji un ja netiek sniegti citi pakalpojumi, kas nav saistīti ar autortiesībām: vispārējais nodokļu maksāšanas režīms 2025. gadā, 31,07% likme, atskaitē janvāra mēnesis. Ieņēmumi 1600 eiro, bet izdevumi - 800 eiro. Ienākums (“peļņa”), no kā rēķina VSAOI, ir 800 eiro. Cik liels ir VSAOI? Tas ir 229,92 eiro summai virs 740 eiro, bet 6 eiro summai, kas paliek pāri (800 eiro - 740 eiro = 90 eiro). Kopā VSAOI ir 289,92 eiro.

Pašnodarbināto ziņojums ir jāsniedz reizi ceturksnī, bet, ja ienākuma par intelektuālo īpašumu summas nepārsniedz 740 eiro mēnesī, VSAOI var maksāt reizi gadā. Taču iesaku to darīt reizi ceturksnī, lai veiksmīgāk plānotu naudas plūsmas.

Kāds ieguvums saimnieciskās darbības veicējiem ir no sociālās apdrošināšanas?

740 eiro ir mazākā summa 2025. gadā, no kuras jāmaksā VSAOI. Bet var maksāt arī no 900 eiro, 2000 eiro un citām summām. VSAOI ir svarīgs maksājums, jo ietekmē visus pabalstus.

No kā sastāv VSAOI likme 31,07%? Tā ir pensiju, invaliditātes, maternitātes un slimības, vecāku un veselības apdrošināšana. Pašnodarbinātam, kas sasniedzis pensijas vecumu, VSAOI likme ir 29,36%.

Ja nav veiktas VSAOI iemaksas no summas līdz 740 eiro (2024. gadā - 700 eiro) pēdējos 12 mēnešus jeb 16 mēnešu periodā 12 mēnešus, tad pabalsti (bezdarbnieka, slimības u.c.) no valsts nepienākas. Ja nav veikti sociālās apdrošināšanas maksājumi, par šo periodu netiek uzkrāts arī darba stāžs, kas svarīgs pensijai.

Pēc kādiem noteikumiem aprēķina izdevuma normas?

Izdevumu normas aprēķina atbilstoši Ministru kabineta (MK) 2010. gada 21. septembra noteikumu Nr. 899 “Likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" normu piemērošanas kārtība” 57.1 un 57.2 punktam.

Ir jāskatās, kāds darbības kods ir reģistrēts. Kad raksta klientam rēķinu, ir jāraksta, par ko konkrēti samaksa tiks veikta. Rēķinā nevar rakstīt: saskaņā ar līgumu. Tas nozīmētu, kas pie rēķina obligāti vajag pievienot līgumu.

MK noteikumu 57.1. punkts nosaka, ka 50% apmērā no autoratlīdzības summas ir jāmaksā:

• par dramatiskiem, muzikāli dramatiskiem darbiem, horeogrāfiskiem darbiem un to izpildījumiem;
• par muzikāliem darbiem ar tekstu vai bez tā, apdarēm, muzikāliem aranžējumiem un to izpildījumiem;
• par audiovizuāliem darbiem, ekranizācijām un to izpildījumiem;
• par zīmējumiem, glezniecības, tēlniecības, grafikas, lietišķās mākslas darbiem, dekorācijām, scenogrāfijas, dizaina, fotogrāfiskiem darbiem un citiem mākslas darbiem;
• par arhitektūras darbu skicēm, metiem, projektiem.

Savukārt 57.2. punkts nosaka, kad jāmaksā 25% apmērā no autoratlīdzības summas:

• par literāriem darbiem (daiļliteratūras (prozas, dzejas, dramaturģijas), zinātniskiem, populārzinātniskiem, mācību un publicistikas darbiem, koncepcijām un runām) un to izpildījumiem, tai skaitā to izmantošanu presē un citos masu informācijas līdzekļos;
• par scenārijiem un audiovizuālu darbu literāriem projektiem;
• par tulkojumiem, anotācijām, referātiem, kopsavilkumiem, dramatizējumiem un darbu krājumiem.

Reģistrējoties kā saimnieciskās darbības veicējam, iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) maksātājs vispārējā režīmā IIN aprēķina gada ienākumu deklarācijā.

Ikdienā “pašnodarbināta persona” pēc izvēles grāmatvedību var kārtot divkāršā ieraksta sistēmā vai vienkāršā ieraksta sistēmā - saimnieciskās darbības ieņēmumu izdevumu žurnālā.

Ko nozīmē vienkāršais ieraksts? Tas nozīmē, ka Excel tabulā var kārtot saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu žurnālu – hronoloģiskā kārtībā, katru mēnesi atsevišķi. Atverot saimnieciskai darbībai atsevišķu kontu un veicot darbību caur šo kontu, pietiek ar šī konta Excel versiju un nav nepieciešama atsevišķa uzskaite.

Jebkurā no diviem saimnieciskās darbības veidiem ir vēlams atvērt speciālu kontu (papildus konts, kas nodalīts no privātā konta). Kāpēc? Tāpēc, ka ja jūsu visi saimnieciskās darbības izdevumi un ieņēmumi tiek uzskaitīti šajā kontā un nav skaidras naudas ieņēmumi vai maksājumi, varat iztikt bez saimnieciskās darbības izdevumu un ienākumu žurnālu kārtošanas. Jums pietiks ar to, ka būs bankas konta izraksts, kur būs sarēķināti izdevumi un ieņēmumi.

Ja viss ir vienā "katlā" - vienā bankas kontā gan personīgie, gan saimnieciskās darbības izdevumi un ienākumi, personai, kas ir IIN maksātāja, ierakstiem ir jāizmanto vēl arī  IIN maksātāja žurnāls.

Kā ir jāuzskaita izdevumi un ienākumi?

“Parastajā” saimnieciskajā darbībā autoram ir divas uzskaites iespējas. Viens variants - nosacītā izdevumu norma 25% vai 50% no autoratlīdzības. Šajā gadījumā nav jāpamato izdevumi, tikai attiecīgā izdevumu norma. Kā iepriekš minēju, MK noteikumu Nr. 899 57.1. un 57.2. punktā ir saraksts, kurām radošām profesijām ir tiesības izmantot šādu uzskaites iespēju.

Otrs variants ir atskaitīt faktiskos izdevumus. Tie ir jāpamato ar čekiem, kvītīm, rēķiniem. Svarīgi ir rekvizīti. Katram pašam ir jāsaprot, kurš variants ir izdevīgāks. Kad izvēlas uzskaites iespēju, nevar mētāties, ir visu gadu jāpieturas pie vienas sistēmas.

Kā autoram pareizi ir jāslēdz līgums ar pasūtītāju?

Ja esam saimnieciskās darbības veicēji, slēdzam līgumu ar sadarbības partneriem. Kā šo līgumu nosaucam – vai tas ir uzņēmuma līgums vai pakalpojuma līgums – tas ir atkarīgs no tā, ko saliekam “iekšā” līgumā, kāds ir līguma priekšmets.

Līgumā varam noteikt visas savas tiesības, visus noteikumus par autortiesībām saskaņā ar Autortiesību likumu, pakalpojuma vai preces cenas, maksājamos nodokļus. Līgumā jānosaka samaksas noteikumi/soda nauda un vai līgumsods, pakalpojuma vai preces izpildes/piegādes termiņi.

Ja ir rēķins, pavadzīme vai avansa rēķins, tad pieņemšanas - nodošanas akts kā viena no līguma sastāvdaļām var arī nebūt. Saimnieciskās darbības veicējs var izrakstīt arī avansa rēķinu, kad darbs tiek uzsākts, bet, darbu pabeidzot, tiek izrakstīts gala rēķins.

Lasiet arī:

• Kas šogad jāzina par autoratlīdzībai piemērojamiem nodokļiem?
• Kāds ir pašnodarbinātā obligāto iemaksu objekts 2025. gadā?
• Algas nodoklis 2025. gadā būs 25,5%, autoratlīdzībām un MUN turpinās piemērot 25% likmi