Kā maksājami nodokļi par dividendēm pielīdzināmu ienākumu?

Valsts ieņēmumu dienests (VID) norāda, ka dividendēm pielīdzināms ienākums  ir:

• 1) individuālā uzņēmuma (arī zemnieka vai zvejnieka saimniecības), kas ir uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) maksātājs, īpašnieka ienākums, veicot pārskata gada un iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas sadali;
• 2) kooperatīvās sabiedrības veiktā peļņas atmaksa kooperatīvās sabiedrības biedriem atbilstoši viņu izmantoto kooperatīvās sabiedrības pakalpojumu apjomam vai jebkura cita kooperatīvās sabiedrības peļņas sadale tās biedriem;
• 3) personālsabiedrības biedram izmaksātā personālsabiedrības peļņas daļa.

• vai no pelņas, kas gūta līdz 2017. gada 31. decembrim;
• vai no peļņas, kas gūta no 2018. gada 1. janvāra.

Tas ir tāpēc, ka likums “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” (spēkā līdz 2017. gada 31. decembrim) tika aizstāts ar jaunu tiesību aktu – Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumu (stājās spēkā 2018. gada 1. janvārī), kurā tika mainīta vispārējā UIN uzlikšanas koncepcija.

Dividendēm pielīdzināmo ienākumu neapliek ar IIN, ja ir izpildīts viens no šādiem nosacījumiem:

1) Latvijas Republikā ir samaksāts UIN saskaņā ar Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumu (šo atbrīvojumu nepiemēro, ja UIN ir samaksāts saskaņā ar likumu “Par uzņēmumu ienākuma nodokli”);

2) ārvalstī ir samaksāts UIN vai tam pielīdzināms nodoklis vai ārvalstī no dividendēm (nosacītajām dividendēm vai dividendēm pielīdzināma ienākuma) ir ieturēts IIN vai tam pielīdzināms nodoklis, kā to noteic likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 9. panta pirmās daļas 2.¹ punkts.

Ar  UIN apliekamajā nodokļa bāzē ietver sadalīto peļņu – dividendēm pielīdzinātas izmaksas:

• 1) individuālā uzņēmuma, zemnieka vai zvejnieka saimniecības (kas ir UIN maksātājs) īpašnieka ienākums par veikto pārskata gada un iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas sadali;
• 2) kooperatīvās sabiedrības veiktā peļņas atmaksa kooperatīvās sabiedrības biedriem;
• 3) personālsabiedrības biedram izmaksātā personālsabiedrības peļņas daļa.

Ja par dividendēm pielīdzinātajām izmaksām tiek aprēķināts UIN (no 2018. gada 1. janvāra), tad izmaksu ienākumam fiziskajai personai IIN nepiemēro, kā to noteic likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 9. panta pirmās daļas 2.¹ punkts.

Zemnieka vai zvejnieka saimniecības īpašnieka ienākums par veikto pārskata gada un iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas sadali ir dividendēm pielīdzinātās izmaksas (UIN izpratnē) vai dividendēm pielīdzināms ienākums (IIN izpratnē). Attiecīgi ir piemērojams UIN (ja izmaksu veic par peļņu, kas radusies no 2018. gada 1. janvāra) vai IIN (ja izmaksu veic no peļņas, kas radusies līdz 2017. gada 31. decembrim).

Bilancē atspoguļotā nesadalītā peļņa uz 2017. gada 31. decembri pēc ekonomiskās būtības ir zemnieku vai zvejnieku saimniecībai piederošie līdzekļi (par to UIN jau ticis samaksāts).

• Nodokļu aspekti uzņēmuma pārdošanā
• Vienkārši par uzņēmumu ienākuma nodokli
• Ārvalstīs gūto ienākumu deklarēšanas pienākums