Jauna MVU direktīva mainīs PVN maksāšanas nosacījumus Latvijā un ES

No 2025. gada 1. janvāra stāsies spēkā jauna ES direktīva (Direktīva 2020/285), kas paredz būtiskas izmaiņas mazajiem un vidējiem (MVU) uzņēmumiem pievienotās vērtības nodokļa (PVN) piemērošanā. Tā ļaus MVU izmantot PVN atbrīvojumu arī pārrobežu darījumos, mazinot administratīvās izmaksas un konkurences kropļojumus. Direktīva nosaka maksimālo PVN atbrīvojuma slieksni 85 000 eiro, savukārt Latvijā tas paliek 50 000 eiro. Tiks ieviests pārejas periods MVU, kuri pārsniedz šo slieksni, dodot tiem iespēju reģistrēties kā PVN maksātājiem Valsts ieņēmumu dienestā (VID) nākamajā kalendārajā gadā. To paredz valdības sēdē 15. oktobrī izskatītais likumprojekts "Grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa likumā".

Pašlaik Latvijā un citās ES dalībvalstīs MVU ir tiesības nereģistrēties kā PVN maksātājiem, ja to ar PVN apliekamo darījumu apgrozījums pēdējo 12 mēnešu laikā nepārsniedz noteiktu slieksni. Latvijā šis slieksnis ir 50 000 eiro. Tomēr šāds atbrīvojums attiecas tikai uz iekšzemes darījumiem, un MVU, kas veic darījumus ar citām ES dalībvalstīm, nevar izmantot šo atvieglojumu – tiem ir jāmaksā PVN un jāreģistrējas attiecīgajā valstī kā PVN maksātājiem.

Šī situācija rada būtiskus konkurences kropļojumus, jo MVU, kas darbojas vairākās valstīs, saskaras ar dažādiem PVN režīmiem un lielām administratīvām izmaksām, veicot pārrobežu darījumus. Lai to novērstu, jaunā MVU direktīva paredz iespēju piemērot PVN atbrīvojumu arī pārrobežu darījumos, kas palīdzēs uzņēmumiem izvairīties no dubultā nodokļu sloga un samazinās birokrātisko slogu.

Svarīgākās izmaiņas, ko ieviesīs jaunā direktīva, ir sekojošas:

1. Augstāks PVN atbrīvojuma slieksnis: Latvijā un citās ES dalībvalstīs PVN atbrīvojuma slieksni varēs palielināt līdz 85 000 eiro, kas ir maksimālais pieļaujamais apjoms. Latvijā pašlaik šis slieksnis ir 50 000 eiro, taču direktīva ļaus to paaugstināt, sniedzot lielāku elastību uzņēmumiem. Lai iekšzemes PVN maksātāji varētu piemērot lielāku MVU atbrīvojuma slieksni nekā tas ir noteikts līdzšinējā Direktīvā 2006/112/EK, Latvijai ir nepieciešams Eiropas Komisijai lūgt atkāpi no direktīvas regulējuma. Savukārt ar 2025.gada 1.janvāri, lai turpinātu piemērot PVN reģistrācijas slieksni 50 000 eiro apmērā, vairs nebūs nepieciešama īpaša atkāpe.
2. Pārskatīts reģistrācijas slieksnis: Latvijā līdz šim PVN atbrīvojuma slieksnis tika piemērots, ņemot vērā pēdējo 12 mēnešu apgrozījumu, bet ar jauno regulējumu tas tiks aprēķināts pēc kalendārā gada. Turklāt tiks paplašināts darījumu spektrs, kas tiek ņemts vērā PVN reģistrācijas slieksņa noteikšanā, iekļaujot ne tikai ar PVN apliekamus darījumus, bet arī neapliekamos darījumus ar nekustamajiem īpašumiem, finanšu un apdrošināšanas pakalpojumus.
3. Vienāds regulējums visām dalībvalstīm: Jaunie nosacījumi paredz, ka PVN atbrīvojumu (identiskus atvieglojumus) varēs piemērot arī citu ES dalībvalstu PVN maksātājiem, kuri veic darījumus Latvijā, ievērojot noteiktos nosacījumus. MVU apgrozījumam šajā valstī būs jābūt zem PVN atbrīvojuma sliekšņa, un kopējais uzņēmuma apgrozījums ES nedrīkstēs pārsniegt 100 000 eiro.
4. Pārejas periods MVU: Tiek ieviests pārejas periods, kas ļaus MVU, kuri pārsniedz PVN reģistrācijas slieksni līdz 10%, turpināt piemērot PVN atbrīvojumu līdz kalendārā gada beigām. Latvijā tas nozīmē, ka uzņēmumi ar apgrozījumu līdz 55 000 eiro varēs atlikt reģistrāciju PVN maksātāju reģistrā līdz nākamā gada sākumam. Tādā gadījumā MVU iesniedz reģistrācijas iesniegumu reģistrācijai  VID PVN maksātāju reģistrā līdz kalendāra gada 1.decembrim. Gadījumā, ja PVN reģistrācijas slieksnis tiek pārsniegts decembrī, MVU ir iespēja reģistrācijas iesniegumu iesniegt līdz 31.decembrim.
5. Jauni reģistrācijas noteikumi: Citu ES dalībvalstu PVN maksātājiem, kas pārsniedz noteikto kopējo gada apgrozījumu 100 000 eiro apmērā, būs pienākums reģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā un maksāt PVN par darījumiem Latvijā. Tas attiecas arī uz Latvijas uzņēmumiem, kas veic pārrobežu darījumus.
6. Jauni noteikumi MVU atbrīvojuma piemērošanai PVN maksājumos citās ES valstīs. Jaunais PVN likuma grozījums paredz, ka Latvijas uzņēmumi varēs izmantot MVU atbrīvojumu PVN maksāšanai citās ES valstīs, kur tie neveic saimniecisko darbību. Lai to izdarītu, uzņēmumam būs jāpaziņo VID, norādot valstis, kur plānots piemērot atbrīvojumu, un jāsniedz informācija par apgrozījumu Latvijā un attiecīgajās ES valstīs. VID šo informāciju nosūtīs attiecīgās valsts nodokļu administrācijai, kas izvērtēs atbrīvojuma piešķiršanu. Apstiprinot atbrīvojumu, uzņēmums saņems PVN numuru ar "EX" kodu. Ja atbrīvojums tiek noraidīts, uzņēmumam būs jārisina jautājums ar attiecīgās valsts nodokļu administrāciju. Uzņēmumiem būs jāsniedz regulāri pārskati VID par darījumiem ārvalstīs (iesniedzot informatīvās deklarācijas par kalendārā gada ceturksni). Administratīvā sadarbība starp ES valstīm notiks saskaņā ar Padomes Regulu Nr. 904/2010.
7. Vienādoti PVN piemērošanas nosacījumi: Atbilstoši Direktīvai 2020/285 tiek vienādoti PVN piemērošanas nosacījumi iekšzemes un citu ES dalībvalstu PVN maksātājiem. Direktīvas 2006/112/EK 3. pantā atrunātie preču iegādes ES teritorijā nosacījumi ir attiecināmi ne tikai uz iekšzemes PVN maksātājiem, bet arī uz citas dalībvalsts PVN maksātājiem. T.i., uz citas ES dalībvalsts nodokļa maksātājiem ir attiecināms arī preču iegādes ES teritorijā slieksnis 10 000 eiro apmērā, no kura jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā. Tādējādi ir veikti grozījumi PVN likuma 57.pantā.

Direktīva sniedz būtiskus uzlabojumus MVU darbības veikšanā ES, nodrošinot vienlīdzīgākus nosacījumus un atvieglojot pārrobežu tirdzniecību. Latvijā šīs izmaiņas ieviesīs papildu elastību PVN maksātāju reģistrācijā un samazinās administratīvo slogu.