Aktualizēts skaidrojums par UIN piemērošanu Latvijā reģistrētai pastāvīgajai pārstāvniecībai

Nerezidenta (ārvalsts komersanta) pastāvīgā pārstāvniecība (filiāle) Latvijā visu nodokļu likumu piemērošanai uzskatāma par atsevišķu iekšzemes nodokļu maksātāju, tā septembrī aktualizētajā metodiskajā materiālā "Uzņēmumu ienākuma nodokļa piemērošana Latvijā reģistrētai pastāvīgajai pārstāvniecībai" atgādina Valsts ieņēmumu dienests (VID).

Pastāvīgā pārstāvniecība, kura ir reģistrēta Latvijā – Latvijas Republikas Uzņēmumu reģistrā vai VID – ir uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) maksātāja, un tai ir pienākums sniegt UIN deklarāciju un maksāt UIN saskaņā ar Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumu.

Pastāvīgā pārstāvniecība ar tās darbību saistītos ieņēmumus un izdevumus un attiecīgi aktīvus un pasīvus UIN vajadzībām uzskaita nodalīti no nerezidenta, kura pastāvīgā pārstāvniecība tā ir. Attiecībā uz pastāvīgās pārstāvniecības galveno uzņēmumu – nerezidentu, kura pastāvīgā pārstāvniecība tā ir, – darījumi UIN aprēķināšanai ir jāuzskaita un jānodala tā, it kā galvenais uzņēmums (nerezidents, kura pastāvīgā pārstāvniecība tā ir) būtu ar pastāvīgo pārstāvniecību nesaistīts uzņēmums.

Pastāvīgai pārstāvniecībai, kurai ir nodrošināta no nerezidenta atsevišķi nodalīta grāmatvedības uzskaite (t. sk. arī atsevišķā vai kopējā naudas kontā ieskaitīto līdzekļu atsevišķa uzskaite), neveidojas ar UIN apliekamais objekts līdz brīdim, kad pastāvīgā pārstāvniecība sadala peļņu.

Tā, piemēram, Igaunijas uzņēmuma filiāle Latvijā ir saņēmusi aizņēmumu no nerezidenta, kura filiāle tā ir, un par to maksā procentus. Ievērojot to, ka filiāle (pastāvīgā pārstāvniecība) ir nerezidenta – galvenā uzņēmuma – struktūrvienība, filiāles procentu maksājumi nerezidentam, kura filiāle tā ir (savam galvenajam uzņēmumam), ir uzskatāmi par peļņas sadali un veido filiālei ar UIN apliekamu objektu kā dividendei pielīdzināta izmaksa.

Par to, kā uzskaitāmi pastāvīgās pārstāvniecības ieņēmumi un izdevumi, kā sagatavojot peļņas vai zaudējumu aprēķinu UIN aprēķināšanas vajadzībām, vai, sagatavojot bilanci un peļņas vai zaudējumu aprēķinu, ir pienākuma piemērot Latvijā spēkā esošās normatīvo aktu prasības par gada pārskatu sagatavošanu, kā arī, kas jāņem vērā, sagatavojot pārstāvniecības UIN deklarācija, uzzināsit VID metodiskajā materiālā. Tas papildināts ar uzskatāmiem piemēriem.

• Nodokļu sekas izsniegtajiem aizdevumiem
• Nodokļu aspekti uzņēmuma pārdošanā
• Jauns regulējums starptautiskiem uzņēmumiem saistībā ar informācijas atklāšanu par ieņēmumiem un ienākuma nodokļiem