Autoratlīdzības saņēmēja nodokļi

Fiziskā persona, kura nav nodarbināta pie darba devēja, ir izdienas pensionārs un strādā ar autoratlīdzības līgumu. Kādi nodokļi ir jāmaksā? Saprotu, ka IIN jāskatās par ceturksni, ja nepārsniedz minimālo algu, vai arī tad, kad iesniedz IIN deklarāciju.

Atbilde

Saskaņā ar likuma «Par valsts sociālo apdrošināšanu» 1. panta 3. punktu persona, kuras pastāvīgā dzīvesvieta ir Latvijas Republikā un kura gūst ienākumu no intelektuālā īpašuma, (..) un ir reģistrējusies kā saimnieciskajā darbībā gūtā ienākuma nodokļa maksātāja, tiek uzskatīta par pašnodarbināto.

Reģistrētajam autoram ir atļauts piemērot nosacītos autora izdevumus (25% vai 50% apmērā, MK noteikumi Nr. 899, 57. punkts), katru mēnesi noteikt ienākumu (ieņēmumi mīnus izdevumi), par katru ceturksni iesniegt VID ziņojumu par aprēķinātajām sociālajām iemaksām (līdz nākamā mēneša 17. datumam) un maksāt tās līdz nākamā (pēc ceturkšņa) mēneša 23. datumam. Šādi autori maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli saskaņā ar gada ienākumu deklarāciju.

Autoratlīdzības izmaksātājs par autoru līdz nākamā mēneša 15. datumam iesniedz VID paziņojumu par fiziskajai personai izmaksāto summu ar ienākuma veida kodu 2007. 

No jautājuma noprotams, ka fiziskā persona nav reģistrējusies par patstāvīgu nodokļu maksātāju, kurš maksā nodokļus vispārējā vai MUN režīmā.

Nereģistrētajiem autoriem kopš 2021. gada otrā pusgada līdz 2022. gada 31. decembrim tika piedāvāts izmantot pārejas perioda kārtību, kas paredz nodokļa ieturēšanu no izmaksātās autoratlīdzības tieši izmaksas brīdī. Nodokļa likme ir 25% (no ienākuma, kas nepārsniedz 25 000 eiro, un 40% — no pārsnieguma summas), savukārt nodokļa summa ietver sevī 20% iedzīvotāja ienākuma nodokļa un 80% — valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas. Pirms nodokļa ieturēšanas izmaksātājs nedrīkst piemērot autora nosacītos izdevumus, neapliekamo minimumu un IIN atvieglojumus. Turklāt autora ieņēmumi netiek uzrādīti fiziskās personas parastajā gada ienākumu deklarācijā. Autoratlīdzības izmaksātājs iesniedz EDS paziņojumu par fiziskajai personai izmaksātajām summām ar ienākuma veida kodu 1061 līdz nākamā mēneša 15. datumam.

Nereģistrētajiem autoriem VSAA nerēķinās minimālās sociālās iemaksas.

Svarīgi! Tikai autori, kas sasnieguši vecumu, kas dod tiesības saņemt valsts vecuma pensiju vai kuriem ir piešķirta valsts vecuma pensija (tai skaitā priekšlaicīgi), vai kuri ir personas ar I vai II grupas invaliditāti, nav obligāti sociāli apdrošināmi (minētais neattiecas uz izdienas pensionāru). Tas nozīmē ne tikai to, ka VSAA tiem nerēķinās minimālās sociālās iemaksas, bet arī to, ka ieturētajā 25% apmērā nodoklī esošās VSAOI 80% apmērā nākamajā gadā (augustā) autoram tiks atmaksātas, ieturot ienākuma nodokli.

Publicēts žurnāla “Bilance” 2022. gada oktobra (490.) numurā.