Nodokļi un pārskati, nodarbinot no Ukrainas ieceļojušos

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sagatavojis informatīvo materiālu "Nodokļi un pārskati, nodarbinot no Ukrainas ieceļojušos". Tajā uzsvērts, ka, pieņemot darbā no Ukrainas ieceļojošos Ukrainas civiliedzīvotājus, darba devējs ievēro tādu pat pārskatu un deklarāciju iesniegšanas kārtību un termiņus, kā nodarbinot Latvijā jebkuru citu darbinieku – nerezidentu vai rezidentu.

Nodokļu ziņā no Ukrainas ieceļojošie Ukrainas pilsoņi var būt gan Latvijas rezidenti, gan nerezidenti. Kritēriji, uz kuru pamata nepieciešams noteikt, vai persona kļūst par Latvijas nodokļu rezidentu, ir noteikti līgumos par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu un nodokļu nemaksāšanas novēršanu - Latvijas Republikas valdības un Ukrainas valdības parakstītajā konvencijā "Par Latvijas Republikas valdības un Ukrainas valdības konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu attiecībā uz ienākuma un kapitāla nodokļiem" (Latvijas – Ukrainas konvencijā).

Vispārīgā gadījumā no Ukrainas ieceļojusī persona, kura Latvijā radusi patvērumu uz laiku saistībā ar šā brīža situāciju Ukrainā un plāno atgriezties savā valstī, ir nerezidents.

Darba devējs  reģistrē darbinieku VID (norādot ziņu kodu 11) un par viņiem aprēķina un ietur nodokļus - iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) un valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) un iemaksā tos vienotajā nodokļu kontā. Par darbinieku jāmaksā arī uzņēmējdarbības riska valsts nodevu (URVN), kā arī jāiesniedz attiecīgos pārskatus un deklarācijas.

Ukrainas civiliedzīvotāja – nerezidenta ienākumiem Latvijā no 2022. gada 27. maija ir tiesības piemērot ar IIN neapliekamo minimumu 250 eiro mēnesī un IIN atvieglojumu par apgādībā esošu nepilngadīgu bērnu, kas uzturas Latvijā, 250 eiro mēnesī, kā to paredz Ukrainas civiliedzīvotāju atbalsta likuma 8.³ panta pirmā un otrā daļa.

Ziņas par darba ņēmējiem

Ziņas par darba ņēmējiem (gan par nerezidentu, gan rezidentu) iesniedz darba devējs:

• nodibinot darba tiesiskās attiecības, – ne vēlāk kā vienu stundu, pirms darbinieks uzsāk darbu (ja ziņas sniedz elektroniski EDS), norādot ziņu kodu 11;
• izbeidzot darba tiesiskās attiecības vai mainoties darba ņēmēja statusam, – ne vēlāk kā triju darbdienu laikā pēc statusa maiņas vai zaudēšanas, norādot atbilstošo ziņu kodu.

Ziņu kodi un to atšifrējumi ir doti Ministru kabineta 2010. gada 7. septembra noteikumu Nr. 827 “Noteikumi par valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu veicēju reģistrāciju un ziņojumiem par valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām un iedzīvotāju ienākuma nodokli” 1. pielikumā.

Ziņas par darba ņēmējiem VID EDS atrodamas: sagatavot dokumentu “No veidlapas” izvēlnē “Pēc dokumentu grupas” – “Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu dokumenti” – “Ziņas par darba ņēmējiem”.

Ziņās par darba ņēmējiem aili “Personas dzimšanas dati (ja nav personas koda)” aizpilda, ja reģistrē darbinieku – Latvijas nerezidentu. Pēc tam darba devējs vēršas VID ar iesniegumu par unikāla reģistrācijas numura piešķiršanu, pievienojot darba ņēmēja pases kopiju un dzīvesvietas adresi rezidences valstī. Minēto iesniegumu VID var nosūtīt, izmantojot EDS dokumentu “Informācija Valsts ieņēmumu dienestam”, papildus pievienojot arī pielikumus (pases kopiju, dzīvesvietas adresi rezidences valstī). VID piešķirs darba ņēmējam unikālu reģistrācijas numuru, kuru darba devējs izmanto personas koda vietā.

Pēc unikālā reģistrācijas numura saņemšanas iesniedz precizētas ziņas par darba ņēmējiem, papildinot deklarēto ierakstu ar šo numuru.

Darba devēja ziņojums

Darba devēja ziņojumu iesniedz katru mēnesi līdz 17. datumam, norādot tajā katru darba ņēmēju (gan rezidentu, gan nerezidentu).

Darba devēja ziņojumā (DDZ) norāda:

• 4. ailē – par pārskata mēnesi aprēķināto bruto darba samaksu, neatkarīgi no tā, vai tā ir izmaksāta;
• 5. ailē – no 4. ailē deklarētās darba samaksas aprēķinātās VSAOI, summējot darba ņēmēja VSAOI daļu un darba devēja VSAOI daļu;
• 8. ailē – IIN, kas jāiemaksā vienotajā nodokļu kontā DDZ iesniegšanas mēnesī (tikai par rezidentu). No darbinieka – nerezidenta algas ieturēto IIN 8. ailē neuzrāda.
  
• 9. ailē – URVN 0,36 € mēnesī par katru darbinieku (arī nerezidentu), ar kuru ir darba tiesiskās attiecības.

IIN pārskats par izmaksām nerezidentam

Par darbinieka – Ukrainas civiliedzīvotāja – nerezidenta ienākumu un no tā ieturēto IIN iesniedz “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskatu par fiziskās personas – nerezidenta gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli (4. pielikumu)” līdz nākamā mēneša 15. datumam.

4. pielikums EDS atrodams: sagatavot dokumentu “No veidlapas” izvēlnē “Pēc dokumentu grupas” – “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa dokumenti” – “IeIeN pārskats par izmaksām nerezidentiem”.

Paziņojums par fiziskai personai izmaksātajām summām

Par rezidentam un Ukrainas civiliedzīvotājam – nerezidentam, kuram piemērots neapliekamais minimums un atvieglojumi, izmaksātajiem ienākumiem iesniedz "Paziņojumu par fiziskai personai izmaksātajām summām" līdz:

• nākamā mēneša 15. datumam – pēc darba tiesisko attiecību pārtraukšanas;
  
• nākamā gada 1. februārim – ja darba attiecības pastāvējušas līdz gada beigām.

Paziņojumā par fiziskajai personai izmaksātajām summām, deklarējot rezidenta darba algu, izmanto ienākumu veidu kodu – 1001 “Darba alga”, savukārt, deklarējot Ukrainas civiliedzīvotāja – nerezidenta darba algu, piemēroto neapliekamo minimumu un atvieglojumus, izmanto ienākumu veidu kodu – 1066 “Ukrainas civiliedzīvotāja darba alga”.

Paziņojumu par fiziskai personai izmaksātajām summām nesniedz, ja darbiniekam nav piemērots neapliekamais minimums un/vai atvieglojumi.

Paziņojumu par fiziskai personai izmaksātajām summām EDS atrodams: sagatavot dokumentu “No veidlapas” izvēlnē “Pēc dokumentu grupas” – “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa dokumenti” – “Paziņojums par fiziskai personai izmaksātajām summām”.

VSAOI un IIN aprēķināšana

VSAOI

Par darbinieku – Ukrainas civiliedzīvotāju – nerezidentu, kurš veic darbu Latvijā, VSAOI veic Latvijā vispārējā likumā “Par valsts sociālo apdrošināšanu” noteiktajā kārtībā tāpat kā par rezidentu. Obligāto iemaksu objekts (gan rezidentam, gan Ukrainas civiliedzīvotājam – nerezidentam) ir visi algotā darbā aprēķinātie ienākumi, no kuriem jāietur IIN.

Obligāto iemaksu likme ir:

• 34,09% (10,5 % – darba ņēmēja daļa, 23,59% – darba devēja daļa) vispārējā gadījumā (ja darba ņēmējs ir apdrošināts visiem sociālās apdrošināšanas
  veidiem);
• 30,02% (9,25% – darba ņēmēja daļa, 20,77% – darba devēja daļa), ja darba ņēmējs sasniedzis vecumu, kas dod tiesības saņemt valsts vecuma pensiju.

Darba ņēmējam – ārvalstniekam, kas sasniedzis ārvalstī noteikto pensijas vecumu, ja tas ir mazāks par Latvijā noteikto pensijas vecumu, – piemēro darba ņēmējiem vispārējā gadījumā noteikto likmi (34,09 %).

VSAOI iemaksā vienotajā nodokļu kontā reizi mēnesī līdz pārskata mēnesim sekojošā mēneša 23. datumam.

IIN Ukrainas civiliedzīvotājam – nerezidentam

Ukrainas civiliedzīvotāja – nerezidenta mēneša ienākumam no algotā darba, no kura atskaitīta VSAOI darba ņēmēja daļa, piemēro IIN 23% likmi.

No Ukrainas civiliedzīvotāja – nerezidenta ieturēto IIN iemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz ienākuma izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 23. datumam.

No Ukrainas civiliedzīvotāja – nerezidenta ienākuma ieturēto IIN uzrāda 4. pielikumā (“Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskats par fiziskās personas – nerezidenta gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli’’).

Ukrainas civiliedzīvotāja – nerezidenta algai, ja nav saņemta VID izziņa par tiesībām piemērot neapliekamo minimumu un atvieglojumus, nepiemēro neapliekamo minimumu un atvieglojumus.

Ja par darbinieku – Ukrainas civiliedzīvotāju – nerezidentu ir saņemta VID izziņa par tiesībām piemērot neapliekamo minimumu un atvieglojumus, tad no 2022. gada 27. maija nerezidenta mēneša ienākumam no algotā darba, no kura atskaitīta VSAOI darba ņēmēja daļa, neapliekamais minimums un atvieglojumi, piemēro IIN 20% likmi mēneša ienākumam līdz 1667 € un 23 % likmi mēneša ienākuma daļai, kas pārsniedz 1667 eiro.

No Ukrainas civiliedzīvotāja – nerezidenta, ja ir saņemta VID izsniegtā izziņa par tiesībām piemērot neapliekamo minimumu un atvieglojumus, ienākuma ieturēto IIN uzrāda 4. pielikumā (“Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskats par fiziskās personas – nerezidenta gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli’’).

IIN Ukrainas civiliedzīvotājam – rezidentam

Darba ņēmēja – rezidenta – ienākumam no algotā darba piemēro šādas IIN likmes:

IIN, ko ietur no rezidenta algotā darba ienākuma, deklarē Darba devēja ziņojuma 8. ailē. IIN iemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz:

• izmaksas mēneša 23. datumam (ja izmaksas mēnesī aprēķina un izmaksā darba samaksu par iepriekšējo mēnesi);
• izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 23. datumam (ja darba samaksa par kalendāra mēnesi tiek aprēķināta un izmaksāta tā paša kalendāra mēneša laikā).

Par rezidentam izmaksātajiem ienākumiem iesniedz "Paziņojumu par fiziskai personai izmaksātajām summām".